Prix de transfert

Les prix de transfert désignent les règles et les méthodes de détermination du prix des transactions effectuées au sein d’une entreprise et entre des entreprises détenues ou contrôlées en commun. Il s’agit d’un point important car les transactions transfrontalières contrôlées peuvent fausser le revenu imposable. C’est pourquoi les autorités fiscales de nombreux pays peuvent ajuster les prix de transfert intragroupe qui diffèrent de ceux qui auraient été pratiqués par des entreprises non apparentées traitant dans des conditions de pleine concurrence (principe de pleine concurrence). L’OCDE et la Banque mondiale recommandent des règles de prix intragroupe fondées sur le principe de pleine concurrence. La plupart des gouvernements ont adopté des règles en matière de prix de transfert et la plupart des cas sont fondés sur le principe de pleine concurrence. De nombreux systèmes privilégient une méthode spécifique d’évaluation des prix, mais la méthode du prix comparable non contrôlé (PCNC) est une méthode transactionnelle couramment utilisée pour déterminer le prix de pleine concurrence en utilisant les prix pratiqués dans des transactions comparables entre parties non liées. D’autres méthodes reposant sur des transactions réelles incluent la méthode du coût majoré (C+). En outre, la fixation agressive des prix des dettes et des actifs incorporels au sein des groupes a joué un rôle majeur dans l’évasion fiscale des entreprises, et les rapports BEPS finaux de l’OCDE de 2015 ont appelé à la déclaration pays par pays et à des règles plus strictes pour les transferts de risques et d’actifs incorporels, tout en recommandant de continuer à adhérer au principe de pleine concurrence. Les prix de transfert ne doivent pas être confondus avec la facturation frauduleuse, qui est une technique permettant de dissimuler des transferts illicites en indiquant des prix falsifiés sur les factures présentées aux autorités douanières.

Conclusion

Les prix de transfert de biens ou de services traitent des principes de pleine concurrence pour déterminer les prix des biens et des services achetés et vendus entre des entreprises liées. Le principe de pleine concurrence stipule essentiellement que les entreprises liées doivent fixer le prix de transfert en fonction du prix payé par un tiers pour les mêmes biens ou services.

Comment fonctionnent les prix de transfert ?

Les prix de transfert sont une pratique comptable et fiscale qui permet de fixer le prix des transactions internes au sein des entreprises et entre les filiales qui opèrent sous un contrôle ou une propriété commune. La pratique des prix de transfert s’applique aussi bien aux transactions transfrontalières qu’aux transactions nationales.
Un prix de transfert est utilisé pour déterminer le coût à facturer à une autre division, filiale ou société holding pour des services rendus. En règle générale, les prix de transfert reflètent le prix courant du marché pour ce bien ou ce service. Les prix de transfert peuvent également être appliqués à la propriété intellectuelle telle que la recherche, les brevets et les redevances.
Les sociétés multinationales sont légalement autorisées à utiliser la méthode des prix de transfert pour répartir les bénéfices entre leurs différentes filiales et sociétés affiliées qui font partie de l’organisation mère. Cependant, les entreprises peuvent parfois utiliser (ou abuser) de cette pratique en modifiant leur revenu imposable, réduisant ainsi leurs impôts globaux. Le mécanisme des prix de transfert est un moyen pour les entreprises de transférer leurs obligations fiscales à des entreprises à faible coût.